指导意见推动基层审计机关投资审计转型升级的思考《关于审计工作围绕中心更好服务改革发展的指导意见》是省厅党组着眼经济社会发展新形势作出的重大决策部署，是在科学把握审计工作发展规律、广泛征求各方面意见和建议基础上形成的集体智慧结晶，是指导新时期湖北审计工作的重要纲领性文件，为审计部门在新时代更好地履行审计监督职责提供了很好的理论指导。基层审计机关应将落实省厅《指导意见》作为深化审计改革、推动审计发展的重要抓手，采取有力措施推动《指导意见》各项要求落地生根。本文结合实践，从基层审计机关的视角对新形势下如何贯彻《指导意见》推动基层审计机关投资审计转型升级做初步探讨，供同仁参考。一、当前基层审计机关开展投资审计面临的主要问题（一）审计任务繁重，审计资源严重不足随着社会经济的发展，政府投资项目日益增多，投资审计任务越来越重，但是从目前审计机关的实际情况来看，由于受机构及人员编制的限制，现有投资审计人员的数量难以满足新形势下审计监督全覆盖的新要求。以江岸区审计局为例（下同），目前全局共有在编投资审计人员4名，而每年需要审计的政府投资项目多达上百个，此外还有很多上级审计机关和本级人民政府临时交办的审计任务，审计人员普遍处于超负荷工作状态，审计质量难以保证，承担的审计风险也较大。（二）审计对象复杂，审计人才长期匮乏政府投资审计涉及的对象广泛、审计对象复杂，审计要求较高。一个建设项目从前期论证到交付使用，要经过立项、初步设计及概算批复、招投标、施工、竣工验收等多个环节。在开展政府投资项目审计时，既要核查项目建设资金的筹集、管理和使用情况，还要摸清项目投资立项决策程序是否规范、有效，以及项目招投标制、合同制和工程监理制的落实情况等。政府投资项目审计专业性强，不仅要求审计人员精通财务知识，还需要熟练掌握工程造价相关知识、工程建设领域的法律法规，并具备出色的组织协调和口头表达能力，而目前基层审计机关具备上述综合能力的复合型审计人才较少。（三）审计内容不断深化，审计技术相对滞后全面覆盖的国家审计监督体系横向到边、纵向到底，不仅要求监督对象全面，还要实现监督过程全面，在坚持事后审计、事中监督的同时，积极向事前决策阶段渗透，逐步实现全过程审计监督。这对于投资审计人员工作技能提出了更高的要求，特别是互联网+、BIM技术、云计算的出现，要求使用大数据、新方法、新技能进行审计。目前，由于受条件所限，基层审计机关的审计技术手段相对比较落后，构建信息化平台、开展联网审计等一些新的审计方法在投资审计领域运用的较少，工作效率不高。二、《指导意见》对基层审计机关开展投资审计工作的启示（一）“围绕中心、服务大局”的核心意识。牢固树立国家审计为国家治理体系和治理能力现代化服务的现代审计理念，进一步提高审计工作政治站位，以更加统一的认识、更加坚定的态度、更加自觉的行动，强化责任担当，切实增强审计围绕中心、服务改革发展的政治责任感、历史使命感和职业荣誉感。以《指导意见》颁布为契机，始终将围绕中心、服务大局作为审计工作的立足点、出发点和落脚点，主动同党委、政府对接，站在国家治理的高度，谋划、部署、组织审计工作，紧盯区委、区政府关注的“难点”，阻碍改革、制约发展的“堵点”，经济运行中的“风险点”，着力解决公权运用和百姓维权的“痛点”，坚持查处问题与促进发展、分析原因与推进改革、揭示风险与维护安全相结合，在更高层次上更加有效地发挥审计监督职能作用。（二）“支持发展、包容审慎”的创新理念。贯彻习总书记提出的“无意过失与明知故犯、工作失误与失职渎职、探索实践与以权谋私”三个区分开来和省委“建立健全允许失误、宽容失败的容错纠错机制”精神，切实转变思想观念和思维方式，改变死抠条文的做法，注重把握创新举措与现行制度、一般共性问题与重大违纪违法、出于公心与谋取私利等界限，客观审慎对待改革发展中出现的新情况新问题，旗帜鲜明地支持和保护改革创新、干事创业，为改革发展营造良好环境，促进敢于作为、勇于创新的党员干部卸下“包袱”，帮助党员干部克服害怕犯错而“不作为”的心理，激发党员干部反思错误、不断创新的工作热情。（三）“依法审计、实事求是”的根本遵循。坚持把“法无授权不可为、法定职责必须为”作为执法的行为准则，严格把握审计职能边界，不超越审计法定职责、不超越自身能力开展审计。强化法治意识，树立法治思维，回归投资审计主责主业，依法独立行使审计监督权，遵循审计程序，规范审计取证，做到不越位、不错位、不缺位，不参与各类与审计法定职责无关的、可能影响依法独立进行审计监督的议事协调机构，不参与工程项目建设决策和审批、预算编制、工程招标、物资采购、控制价审核、合同签订、竣工验收等建设管理活动。在审计程序上，严格依照法定流程，做到审计项目有计划、审计监督按程序、审计实施依方案、审计处理遵法规。在审计结论上，严格规范审计报告出具、审计决定下达、案件线索移送、审计结果公告和审计发现问题整改等事项，确保审计监督始终在法治轨道上运行。三、推动基层审计机关投资审计转型升级的建议（一）坚持突出重点，深化投资审计监督内容。进一步扭转单纯审查项目建设资金到位和使用情况、项目建设成本的现状，一方面结合项目的立项审批、招投标手续办理、合同签订、施工管理、竣工验收、移交运营等过程，全面审查政府投资项目的基本建设程序履行情况，促进项目规范有序建设。另一方面审查项目的投资绩效，科学客观地评价项目的经济性、效率性和效果性。以揭露问题为核心，重点关注资源配置是否合理、管理决策是否科学、投资目标是否实现、项目建设是否达到预定的标准，有针对性地提出改进的建议，最大程度减少政府投资的盲目性和损失浪费，实现项目功能效益、环境效益和经济效益相统一，并为宏观经济发展服务。（二）创新技术手段，提高投资审计工作效能。以大数据为核心，以智慧型审计为目标，突出数据建设一体化、数据分析常态化、数据应用广域化，提高运用信息技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力，构建大数据审计模式，巩固提升审计信息化建设实际运用水平。通过开展采集整理电子数据、编写审计业务分析模型，撰写OA案例和计算机方法等工作，着力做好计算机审计与传统审计方法的融合贯通。依托已初步建成的财政预算执行审计数据库，强化“大数据”意识，定期采集整理审计电子数据，探索建立政府投资项目等专项数据库，将政府投资建设项目清单、项目建设进度等数据与财政国库集中支付系统对接，进行跨行业、跨领域的综合关联数据分析，增强审计发现查处重大违法违纪问题的能力，提高工作效率。（三）加强成果转化，提升服务发展大局能力。坚持把投资审计工作放在促进地区经济社会改革和发展的大局中思考和把握，把开拓创新作为事业发展的坚强引领，注重审计成果的挖掘、提炼、加工和利用。审计过程中密切关注影响改革创新、赶超发展的难点问题，着重反映制约项目建设的梗阻问题，对审计发现的普遍性、倾向性、典型性问题抓住主要矛盾，透过现象看本质，认真研究综合分析原因，积极发挥审计建设性作用，由点及面进一步扩大审计工作的成效。对于不合时宜、影响改革发展的制度规定和管理漏洞，提出前瞻性的解决意见和建议，形成审计专报、审计要情等有价值、有份量的审计成果，力争有更多“精品信息”、“高端产品”进入领导决策圈，切实当好党委、政府的参谋和助手，推动完善制度，促进拼搏赶超。