财政监督调研报告2014年是全国财政法制宣传教育“六五”规划，由组织实施阶段向检查验收阶段过渡的关键性一年。适时，国家财政部组织开展“依法理财思与行”主题征文活动，旨在提升财政法制建设质量和财政执法水平，服务财政中心工作和财税体制改革。依法理财是财政部门推进依法行政、建设法治政府的必然要求，而财政监督是财政部门推动和实现依法理财、依法行政的必要保障。财政监督是财政管理重要职能之一，《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《财政部门监督办法》等法律法规中均有规定。财政部门既是财政监督的实施主体，可以根据法定的监督权限和范围，对本部门内设机构以及预算单位或企业实施监督；同时，财政部门也是财政监督的实施对象，人大、审计、监察等机构或部门乃至公众舆情，都能够按照法定程序对其执法行为予以监督。本文从地方财政部门工作实际出发，谈一谈对财政监督工作的思考与建议。 一、加强和完善财政监督的意义 （一）加强和完善财政监督，有利于实现依法行政依法理财。依法理财和依法行政是财政部门贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》的关键着力点。财政部“六五”普法规划、各级财政预决算信息公开、淮南“参与式预算”改革试点等工作的开展体现出各级财政部门依法行政依法理财的意识和行动逐步升级。财政部门能够积极主动完善财政监督，尤其是通过加强内控制度建设，强化对自身预算管理执行过程的监管，更加有利于实现依法行政、依法理财。 （二）加强和完善财政监督，有利于保障财税体制改革进行。十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干问题的决定》，2014年6月30日中共中央政治局审议通过的《深化财税体制改革总体方案》，均对下一步财税体制改革做出了总体部署，规划了路线图，设定了时间表。财税法规和政策的执行情况是财政监督的首要任务，自上而下的改革，政令实施是否畅通、决策执行是否到位，需要高级别的财政监督予以保障。 （三）加强和完善财政监督，有利于响应中央反腐败新要求。以为总书记的党中央领导集体执政以来，一直保持打击腐败的高压态势，对腐败官员和腐败现象“零容忍”。中央八项规定、“三公经费”管理、部门预决算信息公开等新政的出台，都将财政部门推至风口浪尖。财政系统内部管理是否合法合规，财政部门对预算单位或企业的监管服务是否到位，衡量着财政监督职责是否充分发挥。因此，新形势下加强和完善财政监督有利于响应中央反腐败的要求。 （四）加强和完善财政监督，有利于践行党的群众路线教育。自去年下半年以来，以为民务实清廉为主要内容党的群众路线教育实践活动在全党自上而下分批开展。教育实践活动有期限，但贯彻群众路线没有休止符，作风建设永远在路上。通过听取意见、查摆问题，积极整改落实、建章立制，不断提升财政监督水平，重点关注民生关切和基层实际，有利于党的群众路线教育实践活动精神实质一直贯穿于财政工作始终。 二、财政监督工作中存在的问题 （一）思想认识还不到位。有的预算单位或企业，甚至在财政部门内部有这样一些认识，“监督检查是审计和纪检监察的事情，与财政无关”、“财政监督是检查预算单位的，财政自家还查什么查”、“财政的职责就是筹集和分配资金”，这些言论说明对于财政“重分配、轻监管”的现象仍然存在，对于财政监督工作思想认识上还存有误区。 （二）工作机制还不顺畅。县级财政部门的监督机构与其他内设机构相同，一般按乡镇科级设置，不利于内部监管的有效实施。监督机构人员配备在数量、年龄结构、知识储备和专业技能等方面还不够合理，不利于财政监督职能的充分发挥。财政监督偏离财政部门中心工作，甚至被边缘化，与其他业务科室沟通协作不够，使得财政监督发现问题、反映问题、解决问题的能力还比较羸弱。 （三）方式方法还不科学。在基层实务操作中，财政监督工作存在事后监督多，提前介入少；专项检查多，常态监督少；合规性检查多，绩效性检查少；行政事业单位检查多，涉企资金跟踪检查少；监督检查发现问题多，反映整改落实问题少等等一些问题，财政监督的方式方法还不够科学合理。 （四）外部关系还未理顺。在政府序列中，除了财政部门，监察、审计、税务部门也承担一定的监督职责，另外，人大、纪检具有更高级别的监督和处理处罚权力。在各部门联合实施的某项监督活动中，财政部门是实施监督的主体之一，也可能是被检查的对象，亦是其他监督部门运转经费的供给方。部门之间协作关系不顺、监督职能重叠、职责划分不清、处理处罚不统一造成财政监督缺位乏力。 三、进一步完善财政监督的建议 反腐形势、财政收支压力增大为加强财政监督提出了新要求，涉及财政监督的一系列法律法规及条例的出台和实施为加强财政监督提供了制度保障。针对前述问题，我们提出几点进一步完善财政监督的意见和建议。 （一）加强普法宣传，提升财政监督意识。以财政部“六五”普法规划为契机，以本次征文等各类主题活动为载体，加强财政普法宣传，尤其是在财政系统内部要突出财政监督的重要性、规范性和科学性，同时，坚持分配管理与监督检查并重的原则，寓监督于服务之中，加大对预算单位和企业的宣传，“财政资金拨付到哪，财政监督就跟踪到哪”，不断提升财政监督意识。 （二）健全工作机制，提升财政监督效率。考虑将财政部门监督机构升格，负责人高配或由同级财政部门副职领导兼任，以加强财政监督实施力度。实行岗位轮换制度，直至部门之间中层干部的大轮岗，保障财政监督拥有不同岗位经验、不同专业技能的复合型人才。建立财政监督结果利用机制，保障信息共享以及整改问责落实到位。 （三）优化方式方法，提升财政监督效能。财政监督要与其他财政业务紧密融合，覆盖财政预算管理全流程。财政监督要有计划性，监督事项要紧紧围绕财政重点工作以及地方党委政府中心工作。财政监督要加强内控程序设计，保障执法行为的合规性合法性。财政监督要注重整改落实，建章立制，杜绝屡审屡犯。 （四）重构外部关系，提升财政监督效果。部门联合协作开展财政监督，有利于扩大监督范围、节约执法成本、放大财政监督效果。财政、审计、税务、监察在执法监督中应加强分工合作，各有侧重，避免重复检查。人大、纪检应加强对政府部门执法监督工作的指导，科学调度、整合资源，促进财政监督效果实现最大化。（编辑：华华）